الضريبة على الدخل (الاشخاص الطبيعين )

الضريبة على الدخل (الاشخاص الطبيعين )
اولا : الضريبه على المهن الحرة

أ‌- ماهى المهن الحرة
مثل الطبيب الذى يملك عيادة لحسابة الشخصى
ا، محاسب يملك مكتب خاص بة يزاول فية مهنة المحاسبة والمراجعة

شروط خضوعها للضريبة
1- الاستقلالية (يعمل يشكل مستقل وتحت مسئوليتة الخاصة )
2- العمل (عنصرآ هامآ يجب مزاولة المهنة)
3- الاعتيادية (مزاولة العمل بشكل دورى واعتيادى )
4- تحقيق ربح من هذا العمل (ان لا يكون العمل خيرى ويكون هادفا للربح )

ب - من هم المعفون من الضريبة على المهن الحرة
1- ارباح تاليف وترجمة الكتب والمقالات
2- ارباح مؤلفات اعضاء هيئة التدريس بالجامعات والمعاهد الحكمية والخاصة بشرط الالتزام بالسعر الجامعى 3 - ارباح الفنانين التشكيلين من نحت وحفر وتصوير وذلك بشرط
ا – ان يكون عضوا فى النقابة
ب- ان يكون مقتصرا على الفن التشكيلى فقط الدخل
4- المعاهد التعليمية بشرط خضوعها للاشراف الحكومى .
5- لمهنين الجدد أ- يتم اعفائهم 3 سنوات من تاريخ مزاولة المهنة بشرط عدم مرور اكثر من 15 سنة على تخرجهم ولاكن اذا مر اكثر من 15 سنة يكون الاعفاء سنة واحدة فقط
وذلك بشرط ان يكون ا- المهنى عضو فى النقابة التابع لها
ب- وفى نفس تخصص تخرجة
ويحق لة العمل منفردا او مع شريك يملك نفس شروط الاعفاء ا، اذا كان الشريك لاملك نفس الشروط يلغى علية الاعفاء
الاقرار الضريبى
اولا ممول يمسك دفاتر منتظمة
البيــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان
الايرادات المتعلقة بالمهنة (1)
+ ارباح راسمالية ناتجة من بيع الاصول الثابتة (2)
يخصم منها
تكاليف متعلقة بالمهنة وتخص لعام (3)
= صـــــــــــافى الايراد
يخصم منة
مقابل المعاش والتامينات لة ولاسرتة (4)
التبرعات
= صافى الايراد
يخصم منها
خسائر مرحلة (5) جزئى كــــــلى
(1) الايراد
لة شروط ليدخل ضمن الوعاء
1- ان يكون متعلق بالمهنة فعليا
مثل / اتعاب الكشف ، الاستشارة ، كشف بالمنازل
2- ويجب ان تكون محصلة نقدا (الاساس النقدى )
مثل تعاقد طبيب على 3000 كاتعاب عملية ولاكنة حصل 1000 فقط
اذا 1000 هى التى تدخل الوعاء كايراد
مثال 2 حصل احد الاطباء على 50000 ايرادات عن العام الحالى بيانها كألاتى
1- 4000 اتعاب عن عملية تمت العام الماضى
2- 36000 اتعاب عن عمليات تمت هذا العام
3- 6000 اتعاب مقدمة عن عمليات للسنة التالية
4- 4000 اتعاب مستحقة عن سنة سابقة
ماهو الوعاء الخاضع للضريبة هـــــــــــــــــــــــو 46000 فقط لان العبرة بما حصل ولا ناخد المستحق
3- وان تكون حصلت داخل مصر
مثل – حصل طبيب على 30000 ايرادات عام سابقة بيانها كالاتى
- 10000 اتعاب عمليات تمت فى مصر .
- 20000 اتعاب عمليات تمت فى السعودية والكويت .
الشروط تلاتة للايرادات
- ان تكون تخص المهنة متعلقة بها
- ان تكون محصلة نقدا (الاساس النقدى )
- ان تكون محصلة داخل مصر
ويجب توافر الشروط الثلاثة
(2) الارباح الراسمالية
هى الارباح الناتجة من بيع الاصول الثابتة والتى تخص المهنة (اصول مهنية )
= القيمة الدفترية – ثمن البيع (التعويض )
مثل جهاز كمبيوتر فى مكتب محاسبة
الة تنظيف الاسنان فى عيادة طبيب الاسنان
القيمة الدفترية 5000 وثمن البيع 5500
ارباح راسمالية خاضعة للضريبة =500
(ملاحظة الارباح لراسمالية من بيع الاصول الثابتة غير المهنية لاتخضع للضريبة )

(3) تكاليف متعلقة بالمهنة
جميع التكاليف التى تتعلق بالمهنة وتخص السنة تعتبر من التكاليف واجبة الخصم
الايجار ، مرتبات ، اهلاك ، كتب ، مجلات علمية تخص المهنة ،اشتراك النقابة وكل هذا خاضع للنظام الاستحقاق (اى مايخص الفترة من الايجار او مرتبات العاملين)
ا، الضرائب والرسوم فتكون على الاساس النقدى (مادفع منها )
( ملاحظة : الضرائب على ارباح المهن الحرة ليست هى التى ضمن التكاليف واجبة الخصم ولاكن ممكن تكون ضريبة مبيعات او اى رسوم اخرى )
مثال الايجار عن 11 شهر كان 11000 فما هو المبلغ الذى يعتبر تكاليف واجبة الخصم
11000/11= 1000 ا، السنة 12*1000 =12000 وهو المبلغ الخاضع

مقابل المعاش والتامينات لة ولاسرتة (4)
يتم الاعتراف بهما كتكاليف واجبة الخصم بشرط ان لايزيد مجموعهم عن 3000 فيما اقل
مثل (اقساط التامين لة ولاسرتة 200 شهريا ا، والمعاش 900 سنويا ماهو التكاليف واجبة الخصم
200*12 =2400 +900=3300
التكالبف واجبة الخصم 3000 وليس 33000 ولاكن اذاكان اقل من 3000 ناخذ الاقل

التبرعات والاعلانات
- التبرعات المفوعة لجهات حكومية ووحدات الادارة المحلية والهيئات العامة
- التبرعات والاعلانات المدفوعة للهيئات الخيرية ولمؤسسات الاهلية المشهرة 10%من صافى الايراداو المبلغ
المدفوع ايهما اقل
ممول لا يمسك دفاتر منتظمة
لها نفس الشروط السابقة مع اختلاف وحيد وهو انة تكاليف واجبة الخصم 10%من اجمالى الايراد
اى انة ليس هنك ايجار ولا اشتراك نقابة الخ ونعوض عنها ب 10%من صافى الايراد اما خلاف ذلك فيتم وضعة والاعنراف بة
مثال :.
يزاول محاسب فى مكتب محاسبة مهنة المحاسبة والمراجعة وتوافرت لديك البيانات النالية
ايرادات
- 45000 اتعاب مراجعة عن السنة (4000 لم تحصل بعد)
- 6000 اتعاب محصلة هذا العام تمت فى العام الماضى
- 5000 دفعة مقدمة نظير اعمال استشارية متعلقة بالمحاسبة
- 14000 اتعاب تصميم نظام محاسبى لشركة فى السعودية
- 2000 ارباح بيع بعض الاصول (ارباح غير مهنية )
مصروفات
- 12000 مرتبات ومكافات مساعدين فى المكتب
- 2200 ايجار (علما بان ايجار شهر 12 لم يسدد بعد )
- 900 مصاريف سيارة تستخدم فى اعمال المكتب واعمال شخصية
- 400 كتب واشتراكات فى مجلات علمية متعلقة بالمحاسبة
- 3000 اهلاك اساس واجهزة المكتب
- 500 تبرع للوقاف المصرية
- 1500 تامين على الحياة لمصلحة اولادة القصر
- 1800 مقابل المعاش
م :......................... تحدبد ص ربح المهنة الذى يدخل ضمن وعاء الضريبة

مشكور على الشرح والامثله